TASSAZIONE ATTI (Ag. Entrate - MUI) Presupposto dell'imposta di Registro: è dovuta per ogni atto (almeno nella misura minima)
Per ogni atto immobiliare, alla Agenzia del Territorio: Presupppsto dell'imposta ipotecaria: eseguire formalità nei Registri Immobiliari
€ 35 se atto comporta trascrizione Presuposto dell'imposta catastale: voltura atto imm.
€ 90 se comporta anche voltura catastale Natura atto (effetti) – >Normativa applicabile //  BASE IMPONIBILE –> Aliquota applicabile  
Per ogni atto societario, Diritti al Registro Imprese: € 90
                   
TIPO ATTO   BOLLO   REGISTRO - IVA   IPOTECARIA   CATASTALE                   NOTE
----------------------------------------------------------------------------------------------   ------   --------------   --------------   -------------    --------------
         
SUCCESSIONI                     
Testamento: Dichiarazione Successione (entro 1 anno da ap. successione)   58 + 27,45 (trib. Spec.)   TUS - franchigie   2%- 168 Ag.   1% - 168 Ag.   L'Autoliquidazione è necessaria solo quandi ci sono immobili. Fare attenzione ad inserire tutti gli allegati /valore mercato terreni edificatori e CDU
Accettazione tacita eredità   Atto Disp.   168   168   Atto Disp.   Trascrizione ai fini della continuità trascrizioni
Accettazione eredità   con/senza beneficio di inventario   155   168   168   168  
Legato Immobiliare- Trascrizione     155   168   168   168  
Verbale di pubblicazione con immobili   155   168   168   168  
Aquiescenza con  rinuncia azione di riduzione   45   168      
Rinuncia Eredità (senza immobili)   45   168      
         
         
ATTI SOCIETARI - Art. 4 TP1, art. 50, Art. 9 TAB                    
Costituzione Società - Aumenti di Capitale, Assegnaz. ai soci : senza immobili   156   168       Registro Imprese: Diritti € 90 + € 200 tassa annuale primo anno
Costituzione Associazioni - Fondazioni (Enti non commerciali)   156   168       Esenzione Bollo, Registro, Catastale - Ip. Per le ONLUS; Agevolazioni per le  Ass. culturali, sportive (Attenzione ai requisiti per le Agevolazioni)
Costituzione, Aumento di Capitale,  Assegnazioni ai soci: con immobili   300   come CV: nat. Bene   2%   1%  
Assegnazioni ai soci (ex art. 1 c.116 L. 296/06 )   45   1%                        168..                         168..   Finanziaria 2007
Cessioni Quote   15   168       N.B.: 90 € diritti Camera Commercio
Trasformazioni - Fusioni - Scissioni Società (con/senza immobili)   156 / 225   168   con imm.168   con imm.168  
Trasformazioni - Fusioni - Scissioni enti non commerciali   156 / 225   3%   con imm.168   con imm.168  
Operazioni Soc. con/senza volture immobiliari   156 / 225   168   con imm.168   con imm.168  
Finanziamento soci con obb. restituzione   45   3% o IVA       da almeno 3 mesi e con 2% K (controllare)
Cessione imm. a ONLUS: (a patto che destini bene a att. entro 2 anni):   esente   168   2%   1%  
Associazione in partecipazione (senza imm.)   45   168       Con immobili: si applicano le aliquote della CV + imposta catastale e ipotecaria
         
         
ATTI INTER VIVOS (Registro - IVA)                    
CV  Agevolz. I casa   230   3%   168-   168-   sono incluse le pertinenze  (Termine di 3 anni cmq acquisti)
CV Fabbricati   230   7%   2%   1%  
CV Terreni edificatori - non agricoli   230   8%   2%   1%  
CV Terreni agricoli   230   15%   2%   1%  
CV soggetta ad IVA (Vedi note in calce)   230   Iva 4-10-20% + 168   2% - 168   1% - 168   Aliquote variano a secondo che si possa godere (o meno) delle Agevolazioni I casa
      3% per i fabbricati strumentali non suscettibili di diversa utilizzazione
Cessione Azienda  (con o senza imm.) [vedi approfondimenti]   300 / 156   3% - Aliquota bene magg. -diverse se spec. individuati    Base imponibile: valore complessivo dei beni, compreso l'avviamento e al netto delle Pass. Risultanti da Bil./ le passività si imputano in proporzione ai diversi beni
Affitto di azienda: è soggetto a iva (tranne x l'impr. con un'unica az.)   45   fissa (IVA) - 3%       art 35c.10 quater iva: se meno favorevole, si applicano le n. CV sui fabbricati (prop. Reg. ) x affitti di az. con fabbriccati
Rinuncia abdicativa (TUS) // con corrispettivo (TUR)    Atto Disp. - 45   TUS - Aliquote %   168   168  
Atto Avveramento Condizione / Eventi successivi che prod. Eff. Traslativi   45 (complementare)   Aliquote %   2%   1%   Compilare Mod.2 :  Mentre l'atto stipulato che ha solo effetti obbligatori sconta l'imposta fissa
Risoluzione Contratto (no contrarius actus)   45   168   168   168  
         
Mutuo con Banca (DPR 601/73: cd. fondiario; così atti connessi)   esente   esente tutto       Fin. maggiori di 18 mesi. - Imposta Sostitutiva: I casa:  0,25%; altri: 2%
Mutuo tra privati senza ipoteca (cd. prestito)   45   3%      
Surroga (dopo Bersani)   esente tutto         Esente anche imposta sostitutiva
Ipoteca   155   168   2%     Ipotecaria: 2%: subingresso / surrogazione, trasf. crediri, cost. pegno su debito garantito, estinz. per titolo nuovo. Rinnovazione 1%
      0.50%     Annotazione postergazione/ cessione ordine ipotecario, restrizione ip., cancellazione o riduzione ipoteca 
Preliminare   155   0.50% su caparra   168   168  
Permuta   230   imposta che dà luogo a maggiore registro..     x 2    Calcolare sempre registro facendo attenzione alle diverse aliquote dei beni (non sempre maggiore rendita è maggiore imposta)
Divisione      (senza conguaglio < 5%)   230   1%   168   168   Conguaglio - masse plurime:  Registro 7-8-15%;  Catastale 1%; Ipotecaria 2% (che si aggiungono a tass.divisione)
Servitù   230   natura fondo servente   2%   1%  
Procura speciale  (da rilasciare in originale)   14,62 per ogni foglio         Marca da Bollo cartacea
Procura generale    30   168      
Garanzie Volontarie   (fideiussioni ) (senza immobili)   45   0,50% (IVA: 168)       Le Garazie spettanti ex lege sono esenti ex art. 5 Tabella
         
Donazioni   230   T.U. Successioni (168)   2%- 168 (Ag.)   1% - 168 (Ag.)   Aliquote e Franchigie: Imposta donazioni/successioni
Trust - Vincoli di destinazione - patrimoni di destinazione (con imm.)   230 / 300   TUS solo nell'atto istitutivo   2%   1%   Per l'applicazione delle aliquote / franchigie bisogna considerare la parentela con il trustee
Fondo Patrimoniale   155/ 230   168  (TUS solo se c'è trasf. imm.)          168 - 2%     168 - 1%   Si applica il TUS e le aliquote prop. Solo se con la cost. del fondo c'è un trasf. imm. / in caso contrario: 3 fisse
Convenzione separazione beni   45   168      
Impresa Familiare   45   168      
         
Quietanza (autonoma)   45   0,50%       Non paga niente se è contenuta nell'atto principale. Se per scrittura non autenticata: in caso d'uso (enunciazione)
Cessione del credito ; Compensazione ,Remissione, Delegaz., Espromissione   45   0,50%       In particolare per cessioni del credito verificare se IVA
Accollo: non è tassabile autonomamente ma det. base imponibile          
Dilazioni di pagamento   45   3%       (atto con contenuto patrimoniale)
Atto notorio   45   168   168   168  
Caparra confirmatoria   Atto Disp. - 45   0,50%      
Caparra con funzione d'acconto   Atto Disp. - 45   3%      
Leasing (imm. strumentale)          
1- Acquisto da parte della società Leasing (opzione iva cedente)   230   fissa - iva   3%   1%   Si tassa come cessione tra disponente e beneficiario
2- Registrazione contratto leasing (opzione iva locatario)(annualmente)     fissa + 1%      
3- Riscatto (base imponibile: prezzo acquisto società)     fissa - iva   168   168  
         
         
AGEVOLAZIONI TRASFERIMENTI IMMOBILIARI                      
Terreno - Piccola Proprietà Contadina (PPC)   esente   168   168   1%   Certificazione / domanda, iscrizione INPS, fondo non ecceda 1/10 forza lav., no vendita nel biennio, divieto rivendita 5 anni
Terreno - Imprenditore Agricolo Professionale (IAP)   230   8%   2%   1%   Certificazione /domanda IAP, iscrizione INPS
Terreno - Compendio Unico  (IAP / Colt. Diretti)   esente da tutto         Coltivarlo per almeno 10 anni
Terreno - Compendio Unico montano (IAP/ Colt. Diretti)   esente da tutto         Coltivarlo per almeno 15 anni
Terreno - Giovani coltivatori   230   6%   2%   1%   Età max: 40 anni, coltivarlo per almeno 5 anni, proventi reddito > 50%
Terreno - Fondi rustici siti in territori montani   230   168   168   1%   Per garantire accorpamento di proprietà diretto-coltivatrici
         
Fabbricato - Trasf. a favore di imprese imm. con attività di rivendita   230   168   168   1%   Attività Soc. deve essere di rivendita imm. / Obbligo rivendita entro 3 anni
Fabbricato - Imm. interesse storico, artistico, archeologico   230   3%   2%   1%   Esistenza vincolo artistico / presunzione dopo 50 anni (T.U. Beni Culturali)
Fabbricato - Piani urbanistici Particolareggiati per Edilizia residenziale   230   1%   3%   1%   Anche Terreni edificabili. Esistenza PRG e PUP
Trasferimento a favore di Coop. edilizie di abitazione o loro Consorzi   230   168   2%   1%   Per Coop. per case popolari od economiche: ipotecaria 0,50% (mentre le altre normali)
Edilizia Economica - residenziale (Aree Peep, Iacp - Ater)     168   esente   esente  
Trasferimenti a favore di Enti Territoriali - Coop. forestali     168                         168..   1%   comprese le Comunità Montane o consorzi  costituiti esclusivamente dagli stessi
Trasferimenti a favore di Onlus - Ass. Volontariato     168   2%   1%  
Trasferimenti a favore di IPAB (Istituti Beneficenza)     168   2%   1%  
Donazioni a favore di Enti Pubb., Ass. riconosciute, Fondazioni   esente da tutto        
Cessione di area in favore del Comune   230   168   168   1%  
Cessione Volontaria in funzione di esproprio in favore dello Stato   esente da tutto        
Cessione Volontaria in funzione di esproprio in favore di Comuni, Regioni   esente   168   168   1%  
Convenzione Comune - Cessione Area a titolo oneroso   230   168   2%   1%  
CV in esecuzione di accordi di separazione / divorzio   esente da tutto        
Acquisto o Superficie dell'area fabbr. da parte di Coop. edlizia pubblica (art.32 601)     168   esente   esente   Partecipazione totale o parziale dello Stato, 
Cessione Immobile strumentale ex art. 10 c.1 n. 8 DPR 633/72   230   IVA (168)   1,50%   0,50%   fondi immobiliari chiusi, imprese di leasing., banche e int. finanz. x acquisto e  riscatto dei beni da concedere o o concessi in locaz.finanz.
         
Assegni & Vidimazioni                      
Cambiali   12 x mille        
Cambiali agrarie, finanziarie, credito a medio - lungo termine con sostitutiva   0.1 x mille        
Assegni Bancari   0,258        
Assegni Circolari   6 x mille        
Fatture con iva superiore a  77 €   1,81        
 Vidimazioni volontarie libri sociali, Registri o Repertori   14,62 - 100 pag        
         
Altri Atti                      
Ricorsi di Volontaria : Contributo Unificato (voca apposita)     CDU (art. 9 488/99): € 70 salvo atti esenti: Interdetti /inab. /Famiglia/Rapp. Patr./Assenza..
Scritti conteneti fotografie, spartiti, disegni  e modelli     caso d'uso 168      
Documenti bancari     caso d'uso 168      
Atti amministrativi / atti giudiziari interlocutori     esente      
Atti non patrimoniali con atto notarile- art. 11     168      
documenti formati per riscossione e tasse     esente      
concessione appalto     esente      
atti su auomobili (imposta provinciale: IPT)     esente      
Verbali di incontro, dichiarazioni di nomina (aggiudicatario - depositario)     esente      
Procura alle liti - deleghe x intervento assemblea con scrittura notarile   30   caso d'uso 168      
         
         
Disposizioni Generali                      
Pluralità disposizioni in unico atto Non intrensicamente collegati     Si tassa con tanti relativi atti …(art.21)  
Enunciazione atti non registrati TRA STESSE PARTI (divieto ex 67): anche C. Verbali     Viene tassato come sarebbe stato tassato   Salvo che atto enunciato non abbia cessato effetti (+ Sanz.)
Negozio misto a donazione     Sulla parte onerosa CV mentre TUS sulla parte gratuita   così Donazione con accollo mutuo
Una Disposizione relativa a più beni soggetti ad aliquote diverse (Comunione)     Si applica aliquota del bene + alto   Non si applica ai crediti,  mobili e rendite comprese in comunioni o eredità ( tassazione separata)
Accollo di debiti, oneri, quietanze contestuali e collegati ad atto disp.     esenti ex 231 c.3  
         
ATTI SOGGETTI AD IVA           Cessioni onerose o gratuite di mobili / immobili da soggetti IVA (tranne operazioni esenti o fuori campo IVA: I. Registro)          
Operazioni IVA:    Operazioni fuori campo IVA / Esenti  
Aliquota IVA: Ordinaria: 20%; Agevolata: 4 o 10 %    
Cessioni onerose fabbricati non abitativi   Cessione / Conferimento di denaro  
Cessioni gratuite fabbricati   Cessione / Conferimento di azienda  
Assegnazioni ai soci (mobili - immobili)   Trasformazioni - Fusioni - Scissioni  
Cessioni terreni edificabili   Cess. Terreni agricoli o cmq non edificabili  
Cess. Fabbricato abitativo costruito entro 5 anni   Cess. Fabbricato abitativo costruito dopo 5 anni  
Cess. Fabbricato strumentale  costruito entro 5 anni   Cess. Fabbricato strumentale  costruito dopo 5 anni  
   
N.B.: con imm. strumentale c'è il reverse charge (con opzione- privati - 25%)    
   
   

[ HOME ]